Ответы по аудиту

9. Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности.

При проведении аудиторской проверки аудиторы имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в документации;3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе проверки вопросам;4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления клиентом всей необходимой документации;

б)  выявления обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудитора о степени достоверности финансовой отчетности клиента;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторы обязаны:

а) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством;б) предоставлять по требованию клиента необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора;в) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение клиенту;г) обеспечивать сохранность документов, получаемых в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента;д) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.

Аудиторская  организация,   индивидуальный   аудитор     обязаны установить и соблюдать правила  внутреннего  контроля  качества   работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы   аудиторских организаций,  индивидуальных  аудиторов  и  требования  к организации указанного контроля устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация, аудитор обязаны:

1)  проходить  внешний  контроль  качества  работы,  в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

2)  участвовать  в  осуществлении  саморегулируемой  организацией аудиторов, членами которой  они  являются,  внешнего  контроля   качества работы других членов этой организации.

 Предметом внешнего контроля качества работы является   соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований  Федерального закона №307-ФЗ,  стандартов  аудиторской  деятельности,  правил     независимости,  кодекса  профессиональной   этики аудиторов.

Внешний  контроль качества  работы  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов  осуществляют  саморегулируемые  организации аудиторов в отношении своих членов.

Внешний  контроль  качества  работы  аудиторских    организаций,  проводящих  обязательный  аудит  бухгалтерской  (финансовой) отчетности организаций, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов  в  отношении   своих членов, а также уполномоченный федеральный орган.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения  в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Профессиональная ответственность аудиторов страхуется для того, чтобы компенсировать имущественный вред, который может быть причинен третьим лицам в ходе осуществления финансовых аудиторских проверок. При этом в качестве третьих лиц могут выступать не только фирмы, в которых проводятся проверки, но и те лица, которые используют их результаты.

Договор страхования ответственности аудиторов может быть заключен либо на определенный срок, либо на весь период действия аудиторской лицензии, либо на период проведения конкретной финансовой проверки. Можно застраховать ответственность аудиторов при проведении обязательного аудита или при оказании дополнительных услуг.

Страхователями по такому договору обычно выступают аудиторские фирмы или частные аудиторы.

Договор страхования аудиторской ответственности может предусматривать следующие страховые случаи:

- претензии заказчиков аудиторских услуг, имеющие законные основания;

- судебные решения о выплатах нанесенного ущерба потерпевшим;

- расходы, понесенные в связи с необходимостью повторного проведения аудиторской проверки;

- ущерб, причиненный в результате арифметических ошибок, допущенных в ходе расчетов;

- ущерб, причиненный порчей или утратой финансовых документов в ходе осуществления аудиторской проверки.

Страховая компания может принять решение о выплате страховой компенсации по договору страхования ответственности аудиторов, как на основании судебного решения, так и в досудебном порядке.