40. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Прежде всего, отметим, что расширен перечень расчетов, учитываемых на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Теперь этот счет применяется и для систематизации и накапливания информации о расчетах по претензиям, по имущественному и личному страхованию. Ранее такие расчеты учитывались соответственно на счетах 63 "Расчеты по претензиям" и 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
В то же время, несмотря на изменения, состав счетов, порядок учета расчетов по претензиям, имущественному и личному страхованию остался прежним. К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" заводятся отдельные субсчета для учета этих расчетов.
К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты:
1) с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками;
2) по депонированным суммам заработной платы;
3) по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.
Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору на карточках, а синтетический - в журнале-ордере N 8 (при журнально-ордерной форме учета) или машинограмме дебетовых и кредитовых оборотов по счету 76.
Аудитору необходимо установить:
- правомерность использования счета 76 для выполнения расчетов (многие бухгалтеры используют счет 76 вместо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.);
- правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
- правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашений кредита и т.д.;
- полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
- полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;
- правильность отражения в учете депонирования заработной платы (необходимо сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);
- своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
- правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
- правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;
- соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере N 8, Главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета).